Справочно-информационный портал Севастополя

Налогообложение дохода от продажи унаследованного недвижимого имущества. Право на имущественный вычет при продаже.

   В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ).
   Принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ). Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ). В связи с чем, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. С этой даты отсчитывается срок владения наследством в целях обложения дохода от продажи унаследованного имущества налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Дата государственной регистрации права собственности на имущество в данном случае значения не имеет.
   Освобождается от уплаты НДФЛ доход, полученный от продажи недвижимости и иного имущества, полученного налогоплательщиком в порядке наследования, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217, п.п. 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).
   Таким образом, если с даты смерти наследодателя прошло менее трех лет, необходимо задекларировать доход, полученный от продажи унаследованного имущества, и воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 210, п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
   Имущественный вычет по НДФЛ - это уменьшение доходов гражданина, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%. Вычет предоставляется в размере доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1    Налогового кодекса РФ (в отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016), не превышающем в целом 1 млн руб., в размере доходов, полученных от продажи иной недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального срока, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 250 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тыс. руб. (п.п. 1 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Вместо получения данного вычета гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
   В случае, если со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя) до момента его реализации (продажи) имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то доход от продажи такого имущества декларированию не подлежит (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

И.о. начальника,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса                                                 О.В. Медведева

Возврат к списку