Справочно-информационный портал Севастополя

Социальный вычет за обучение

    Налогоплательщик может заявить вычет по расходам на собственное обучение, обучение ребенка, подопечного, брата (сестры) в размере понесенных им расходов, но в пределах максимальных сумм, определенных ст. 219 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
    Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 12.7 Порядка заполнения декларации 3-НДФЛ, по расходам налогоплательщика на собственное обучение и обучение его брата (сестры) действует ограничение суммы вычета, установленное п. 2 ст. 219 НК РФ: в сумме с расходами, предусмотренными пп. 3 (кроме расходов на дорогостоящее лечение), пп. 4 - 6 п. 1 ст. 219 НК РФ, она не может превышать 120 000 руб. за налоговый период.
    При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).
    Что касается вычета в части расходов на обучение детей, а также подопечных налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер тоже ограничен. Так, расходы на обучение детей и подопечных налогоплательщика могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
    Например, предположим, что фактические расходы на обучение двоих детей супругов Сидоровых составили в текущем году 70 000 руб. - 40 000 и 30 000 руб. соответственно.
    Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает ограничения, установленного в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (40 000 руб. < 50 000 руб.; 30 000 руб. < 50 000 руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга.
    Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Если же речь идет об оплате обучения ребенка (подопечного, брата (сестры)) налогоплательщика, то обязательными условиями получения вычета среди прочих являются:
- очная форма обучения;
- возраст обучаемого. Ребенок, брат (сестра) налогоплательщика должен быть не старше 24 лет, подопечный - не старше 18 лет, бывший подопечный, за которого бывший опекун (попечитель) оплачивает обучение, - не старше 24 лет.

Примечание
    Конституционный Суд РФ не усматривает нарушения конституционных прав налогоплательщиков в том, что положения ст. 219 НК РФ не предоставляют бабушкам (дедушкам) права на вычет по расходам на обучение их внуков.

    Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №1 по г. Севастополю

Возврат к списку